LE TIPOLOGIE DI DETRAZIONE PER L’INQUILINO

ART. 16 DEL TUIR DPR 917/1986

 

Il nuovo testo dell’articolo 16 DPR 917/86

•     ARTICOLO 16 -Detrazioni per canoni di locazione.

•     01. Ai soggetti titolari di contratti di locazione di unità immobiliari adibite ad abitazione principale, stipulati o rinnovati ai sensi della legge 9 dicembre 1998, n. 431, spetta una detrazione complessivamente pari a:a) euro 300, se il reddito complessivo non supera euro 15.493,71;b) euro 150, se il reddito complessivo supera euro 15.493,71 ma non euro 30.987,41 (93).

•     1. Ai soggetti titolari di contratti di locazione di unità immobiliari adibite ad abitazione principale degli stessi, stipulati o rinnovati a norma degli articoli 2, comma 3, e 4, commi 2 e 3, della legge 9 dicembre 1998, n. 431, spetta una detrazione complessivamente pari a (94):a) lire 960.000, se il reddito complessivo non supera lire 30.000.000;b) lire 480.000, se il reddito complessivo supera lire 30.000.000 ma non lire 60.000.000 (95) (96).

•     1-bis. Ai lavoratori dipendenti che hanno trasferito o trasferiscono la propria residenza nel comune di lavoro o in uno di quelli limitrofi nei tre anni antecedenti quello di richiesta della detrazione, e siano titolari di contratti di locazione di unità immobiliari adibite ad abitazione principale degli stessi e situate nel nuovo comune di residenza, a non meno di 100 chilometri di distanza dal precedente e comunque al di fuori della propria regione, spetta una detrazione, per i primi tre anni complessivamente pari a (97):a) lire 1.920.000, se il reddito complessivo non supera lire 30 milioni;b) lire 960.000, se il reddito complessivo supera lire 30 milioni ma non lire 60 milioni (98) (99).

•     1-ter. Ai giovani di età compresa fra i 20 e i 30 anni, che stipulano un contratto di locazione ai sensi della legge 9 dicembre 1998, n. 431, per lﾕunità immobiliare da destinare a propria abitazione principale, sempre che la stessa sia diversa dallﾕabitazione principale dei genitori o di coloro cui sono affidati dagli organi competenti ai sensi di legge, spetta per i primi tre anni la detrazione di cui al comma 1-bis, lettera a), alle condizioni ivi previste (100).

•     1-quater. Le detrazioni di cui ai commi da 01 a 1-ter, da ripartire tra gli aventi diritto, non sono tra loro cumulabili e il contribuente ha diritto, a sua scelta, di fruire della detrazione più favorevole (101).

•        1-quinquies. Le detrazioni di cui ai commi da 01 a 1-ter sono rapportate al periodo dellﾕanno durante il quale lﾕunità immobiliare locata è adibita ad abitazione principale. Per abitazione principale si intende quella nella quale il soggetto titolare del contratto di locazione o i suoi familiari dimorano abitualmente (102)

•     .1-sexies. Qualora la detrazione spettante sia di ammontare superiore allﾕimposta lorda diminuita, nellﾕordine, delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13, è riconosciuto un ammontare pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta. Con decreto del Ministro dellﾕeconomia e delle finanze sono stabilite le modalità per lﾕattribuzione del predetto ammontare (103).

Comma 01  art. 16 DPR 917/86

•      Detrazione d’imposta spettante agli inquilini di immobili adibiti ad abitazione principale, introdotta dalla Legge Finanziaria 2008:

•      euro 300 redditi complessivi non superiori a euro 15.493,71;

•      euro 150 redditi complessivi non superiori a euro 30.987,41;

•      tipologia tutti i contratti previsti dalla legge 431/98 (liberi,transitori,per studenti e agevolati);

•      stipula anche precedente in quanto si parla di soggetti titolari;

 

Comma 1  art. 16 DPR 917/86

•      Detrazione d’imposta spettante agli inquilini di immobili adibiti ad abitazione principale locati con contratti in regime convenzionale

•      euro 495,80 redditi complessivi non superiori a euro 15.493,71

•      euro 247,90 redditi complessivi non superiori a euro 30.987,41;

•      tipologia i contratti previsti dalla legge 431/98 art. 2 comma 3

 

Comma 1bis  art. 16 DPR 917/86

Detrazione d’imposta per canoni di locazione spettante a lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro

•       euro 991,60 per redditi inferiori a 15.493,71

•       euro 495,80 per redditi inferiori a 30.987,41

Si applica a:

•       lavoratori dipendenti che hanno trasferito o trasferiscono la propria residenza nel comune di lavoro o in uno di quelli limitrofi;

•       nei tre anni antecedenti quello di richiesta della detrazione,

•       siano titolari di contratti di locazione di unità immobiliari adibite ad abitazione principale degli stessi e situate nel nuovo comune di residenza;

•       non meno di 100 chilometri di distanza dal precedente e comunque al di fuori della propria regione.

 

Comma 1ter  art. 16 DPR 917/86

•      Detrazione d’imposta per canone di locazione spettante ai giovani, dai 20 ai 30 anni, per l’abitazione principale, introdotta dalla Legge Finanziaria 2008

•      euro 991,60 per redditi inferiori a 15.493,71

•      tipologia dei contratti legge  431/98

•      abitazione principale purchè  diversa  da quella dei genitori

•      Decorrenza successiva alla legge in quanto parla di “soggetti che stipulano”

 

Non Cumulabilita’ delle detrazioni  tra loro

•   Le detrazioni di cui ai commi da 01 a 1 ter ,da ripartire tra gli aventi diritto,non sono tra loro cumulabili e il contribuente ha diritto ,a sua scelta,della detrazione piu favorevole.

•   Per abitazione principale si intende quella nella quale il titolare del contratto e i suoi familiari dimorano abitualmente.

 

Non Cumulabilità delle detrazioni col contributo  sociale

•    articolo  10 comma 2 legge 431/98

“le detrazioni di cui al comma 1 non sono cumulabili  con i contributi del comma 3 dell’articolo 11”

Sicuramente applicabile ai contratti agevolati

 

Applicabilita’ dalla  dichiarazione 2007

•   L’articolo 1 comma  10 della legge 244/2007prevede  che le detrazioni di cui all’articolo 16 del DPR 917/1986 producono effetti a decorrere dal periodo di imposta in corso al 31/12/2007

•   Eccezione all’articolo  3 legge 212/2000 Statuto del Contribuente che vieterebbe la retroattivita’.

 

Detrazione del 19 % dei canoni degli studenti fuori sede(finanziaria 2007)

 

•     15. Detrazioni per oneri.1. Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 19 per cento (65) dei seguenti oneri sostenuti dal contribuente, se non deducibili nella determinazione dei singoli redditi che concorrono a formare il reddito complessivo:

i-sexies) i canoni di locazione derivanti dai contratti di locazione stipulati o rinnovati ai sensi della legge 9 dicembre 1998, n. 431, e successive modificazioni, i canoni relativi ai contratti di ospitalità, nonchè agli atti di assegnazione in godimento o locazione, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari legalmente riconosciuti, enti senza fine di lucro e cooperative, dagli studenti iscritti ad un corso di laurea presso una università ubicata in un comune diverso da quello di residenza, distante da quest'ultimo almeno 100 chilometri e comunque in una provincia diversa, per unità immobiliari situate nello stesso comune in cui ha sede l'università o in comuni limitrofi, per un importo non superiore a 2.633 euro ( di cui il 19% è pari a 500,27).

La novita’ è rappresentata dai contratti di ospitalità e gli atti di assegnazione  in  godimento  e locazione  stipulati con

-enti per il diritto allo studio

-universita’ e colleggi universitari riconosciuti

-enti senza fini di lucro

Cooperative

 

Le detrazioni e la dichiarazione 2007

•   Il Modello di 730/2007

•   Le Istruzioni per la compilazione  del modello 730/2007

•   Unico 2oo8-Persone Fisice (PF)

•   Le istruzioni per la compilazione del modello  unico

 

 

Come applicare le detrazioni

•   Tempi

•   MODELLO 730  -31 maggio

•   MODELLO Unico -31 luglio

•   CARATTERISTICHE

                                730

-consente il rimborso immediato dall’erogatore

-consente il modello cumulativo tra coniugi

                                Unico

-il rimborso è di molto successivo

 

UNICO 2008

 

-Pagina 5 -

        -Sezione VI Detrazioni canoni di locazione

 

Rp45 detrazione contratto libero

RP46 detrazione c.convenzionale

RP47 detrazione lav,fuori sede

RP48 detrazione giovani< 30anni

 

        Sezione I ONERI  CON DETRAZIONE 19%

 

RP 18  19% canoni studenti fuori sede

 

Modello 730/2008

 

-Pagina 3 -

   -Sezione VI Detrazioni canoni di locazione

 

E39 detrazione contratto libero

E4O detrazione c.convenzionale

E41 detrazione lav,fuori sede

E42 detrazione giovani< 30anni

 

        Sezione I ONERI  CON DETRAZIONE 19%

 

E18   19% canoni studenti fuori sede

 

Gli Incapienti

•   1 sexies

“Qualora la detrazione spettante sia di ammontare superiore all’imposta lorda,diminuita nell’ordine delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13 è riconosciuto un ammontare pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta”

 

Con decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze sono stabilite le modalità per l’attribuzione del predetto ammontare.

L’abitazione Principale

•   Per abitazione principale si intende quella nella quale il soggetto titolare del contratto o i suoi familiari dimorano abitualmente.

•   Concetto allargato

•   Nozione diversa da prima casa  che è l’unita’ immobiliare abitativa oggetto di agevolazione  ai fini  delle imposte indirette (Ici,registro ,Iva , Ipotecaria,Catastale)